The case of two-component revenue while determining boundary values in the Costs-Volume-Profit (CVP) Analysis

• Autorzy: Trzaskuś-Żak B. , Czopek K.

Warianty tytułu

PL

Przypadek dwuskładnikowego przychodu przy wyznaczaniu wielkości granicznych w metodzie CVP (Costs-Volume-Profit Analysis)

• Języki publikacji: EN

Abstrakty

EN

The article presents an analysis of a new approach to determining boundary values, that is: boundary sale volume, boundary sale value, boundary sale price, boundary fixed costs and boundary variable unit cost, taking into account two-component sale revenue. Fixed and variable component of revenue results from specificity in price calculation by gas distribution enterprises. The price consists of fixed part (standing charges) and variable part dependent on sale volume. This particular situation is observed in power and telecommunication industries, that is distribution of gas and power and delivery of telecommunication services. Taking into account the specificity of sectors listed above it is possible to use the proposed method for estimation of a boundary values. In the gas distribution business the value of revenue is dependent on valid gas tariffs. The new developed method for construction of gas tariffs. This is very important issue because the construction of tariffs depends on whole revenue, that is mean, fixed and variable parts of revenue. According to this new method, it is possible to estimate the situation of a gas company, economic marginal volumes, marginal safety factors, costs and sale revenue (fixed and variable parts of them), mark out the weak points of gas companies activity, point out their reasons and the ways or directions of improving current situation. The break-even point, determined by method used in practice by gas distribution companies, is changing (growing) with a volume of gas sale while the new method lets avoid this situation and gives more precise result. It means that using previous method for calculation of a break-even point gives the illusion of lower value of safety margin, than it is in fact taking into account profitable enterprise activity. In the case of unprofitable company activity the break-even point calculated using current method is lower than this computed by new method resulting in an underestimation of unprofitable enterprise activity. Summarizing, the designation of marginal volumes by using proposed method lead to more precise choices of management of prices and costs in gas companies.

PL

Artykuł przedstawia analizę nowego podejścia do wyznaczania wielkości granicznych, to znaczy: granicznej wielkości sprzedaży, granicznej wartości sprzedaży, granicznej ceny, granicznych kosztów stałych i granicznego kosztu jednostkowego zmiennego, przy uwzględnieniu przychodu dwuskładnikowego. Stały i zmienny składnik przychodu wynika ze specyfiki w naliczaniu ceny przez przedsiębiorstwa dystrybucji gazu, która składa się ze stałej części (abonamentowej) i części zmiennej zależnej od wielkości sprzedaży. Ta szczególna sytuacja ma miejsce w sektorze energetycznym i telekomunikacyjnym, czyli dystrybucji gazu i energii elektrycznej, jak również w dystrybucji usług telekomunikacyjnych. Uwzględniając specyfikę wymienionych sektorów gospodarki można stosować zaproponowaną w niniejszym artykule metodę do wyznaczania wielkości granicznych. W przypadku dystrybucji gazu, o wielkości przychodu w znaczący sposób decyduje obowiązująca taryfa. Opracowaną metodę wykorzystać można przy tworzeniu taryf sprzedaży gazu w przedsiębiorstwie gazowniczym. Jest to istotne ze względu na fakt, że od konstrukcji wewnętrznej taryfy zależy przychód całkowity, ale również jego składowe, czyli przychód stały i zmienny. Stosując zaproponowaną metodę można ocenić sytuację przedsiębiorstwa, wyznaczyć wielkości graniczne, marginesy bezpieczeństwa, a także koszty i przychody (stałe i zmienne), wyodrębnić słabe punkty jego funkcjonowania, zbadać ich przyczyny, a także kierunki i sposoby poprawy istniejącej sytuacji. Próg rentowności liczony metodą stosowaną w praktyce spółek dystrybucyjnych zmienia się wraz ze wzrostem sprzedaży gazu, natomiast przedstawiona nowa metoda pozwala uniknąć tej sytuacji i daje wynik bardziej precyzyjny. Oznacza to, że stosowanie dotychczasowej metody obliczania progu rentowności daje złudzenie mniejszego marginesu bezpieczeństwa niż to ma miejsce w rzeczywistości, biorąc pod uwagę rentowną działalność. W przypadku nierentownej działalności spółki, próg rentowności liczony według dotychczasowej metody jest mniejszy od wyznaczanego według proponowanej metody, co skutkuje zaniżeniem nierentownej działalności. Reasumując można stwierdzić, że wyznaczanie wartości wielkości granicznych za pomocą proponowanej metody pozwala na dobór bardziej precyzyjnej strategii zarządzania cenami i kosztami w przedsiębiorstwach gazowniczych.

Słowa kluczowe

EN

CVP method; sale revenue; break-even point; boundary values; price

PL

metoda CVP; próg rentowności; wielkość graniczna; cena

• Wydawca: Instytut Gospodarki Surowcami Mineralnymi i Energią PAN ; Komitet Zrównoważonej Gospodarki Surowcami Mineralnymi PAN
• Czasopismo: Gospodarka Surowcami Mineralnymi
• Rocznik: 2011
• Tom: T. 27, z. 4
• Strony: 59--70
• Opis fizyczny: Bibliogr. 5 poz., tab., wykr.

Twórcy

autor

Trzaskuś-Żak B.

autor

Czopek K.

• AGH University of Science and Technology, Faculty of Mining and Geoengineering, Kraków, Poland,

Bibliografia

• [1] Czopek K., 2003 - Fixed and variable costs. Theory and practice. Part 1-Rectilinear Function, Krakow, ART-TEKST.
• [2] Czopek K., Trzaskuś B., 2003 - Method for Determining Break-Even Point in Gas Turnover. School of Economics and Management in Mining at Faculty of Mining and Geoengineering AGH-UST in Kraków. Mining Committee at Polish Academy of Science, 71-79.
• [3] Deakin E. B., Maher M. W., 1987 - Cost Accounting. Homewood. Illinois, Irwim.
• [4] Trzaskuś-Żak B., 2005 - Method for Determining Boundary Values in Conditions of Two-Component Gas Distribution Prices. Doctoral Thesis, AGH University of Science and Technology, Krakow, Faculty of Mining and Geoengineering.
• [5] Wilkinson N., 2005 - Managerial Economics. A problem-Solving Approach. New York, Cambridge University Press.