Tax burden of agricultural enterprises in Ukraine

• Autorzy: Kostornoi Serhii , Yatsukh Olena , Tsap Volodymyr , Demchenko Ivan , Zakharova Natalia , Klymenko Maksym , Labenko Oleksandr , Baranovska ictoriya , Daniel Zbigniew , Tomaszewska-Górecka Wioletta

Identyfikatory

DOI

10.2478/agriceng-2021-0013

Warianty tytułu

PL

Obciążenie podatkowe przedsiębiorstw rolnych na Ukrainie

• Języki publikacji: EN

Abstrakty

EN

Agriculture is one of the leading sectors of the Ukrainian economy, and the state pays special attention to its development. One of directions of the state’s support for agriculture is implementation of tax preferences due to which agricultural enterprises have a lower tax burden. The optimal level of the tax burden is an important factor in ensuring the positive dynamics of business activity in agriculture, as well as socio-political stability. The objective of the article is to determine the impact of recent changes in the Ukrainian tax legislation on the tax burden of agricultural enterprises, as well as the possible impact of current draft laws. The article examines features of the tax legislation in Ukrainewith regard to agricultural producers and its changes in recent years - increasing a single tax rate, introduction of indexation of land regulatory, monetary valuation, abolition of the special regime of a value added tax. The advantages and disadvantages of using a simplified taxation system by agricultural enterprises are considered. the study’s outcome comprises recommendations for agricultural enterprises to choose a tax system with the lowest tax burden, as well as recommendations for improving the tax legislation of Ukraine using preferential VAT rates for agricultural enterprises and a tax on withdrawn capital.

PL

Rolnictwo jest jednym z wiodących sektorów gospodarki Ukrainy, a państwo przywiązuje szczególną wagę do jego rozwoju. Jednym z kierunków wsparcia państwa dla rolnictwa jest realizacja preferencji podatkowych, dzięki czemu przedsiębiorstwa rolne mają mniejsze obciążenia podatkowe. Optymalny poziom obciążeń podatkowych jest ważnym czynnikiem zapewniającym pozytywną dynamikę działalności gospodarczej w rolnictwie, a także stabilność społeczno-polityczną. Celem artykułu jest określenie wpływu ostatnich zmian w prawie podatkowym Ukrainy na obciążenia podatkowe przedsiębiorstw rolnych, a także ewentualnego wpływu aktualnych projektów ustaw. W artykule omówiono cechy ustawodawstwa podatkowego Ukrainy w zakresie opodatkowania producentów rolnych i jego zmian w ostatnich latach - podwyższenie jednolitej stawki podatkowej, wprowadzenie indeksacji regulacyjnej wyceny pieniężnej gruntów, zniesienie specjalnego reżimu podatku od wartości dodanej . Rozważono zalety i wady stosowania uproszczonego systemu opodatkowania przez przedsiębiorstwa rolne. W artykule rozważono obszary poprawy opodatkowania przedsiębiorstw rolniczych, zmierzające do zmniejszenia obciążeń podatkowych przedsiębiorstw rolniczych, w szczególności zastosowanie obniżonych stawek podatku od towarów i usług, wprowadzenie podatku od wycofanego kapitału zamiast podatek dochodowy. Wyniki badania to rekomendacje dla przedsiębiorstw rolniczych dotyczące wyboru systemu podatkowego o najniższym obciążeniu podatkowym, a także rekomendacje dotyczące usprawnienia ustawodawstwa podatkowego Ukrainy.

Słowa kluczowe

EN

taxation; tax burden; agricultural producers; simplified taxation system; value added tax

PL

podatki; obciążenia podatkowe; producenci rolni; uproszczony system podatkowy; podatek jednolity; grupa IV

• Wydawca: Polskie Towarzystwo Inżynierii Rolniczej
• Czasopismo: Agricultural Engineering
• Rocznik: 2021
• Tom: Vol. 25, No. 1
• Strony: 157--169
• Opis fizyczny: Bibliogr. 32 poz., tab.

Twórcy

autor

Kostornoi Serhii

• Department of Finance, Banking and Insurance, Dmytro Motornyi Tavria State Agrotechnological University, Melitopol, Ukraine

• https://orcid.org/0000-0003-0477-636X

autor

Yatsukh Olena

• Department of Finance, Banking and Insurance, Dmytro Motornyi Tavria State Agrotechnological University, Melitopol, Ukraine

• https://orcid.org/0000-0002-8007-2009

autor

Tsap Volodymyr

• Department of Finance, Banking and Insurance, Dmytro Motornyi Tavria State Agrotechnological University, Melitopol, Ukraine

• https://orcid.org/0000-0001-8059-3122

autor

Demchenko Ivan

• Department of Finance, Banking and Insurance, Dmytro Motornyi Tavria State Agrotechnological University, Melitopol, Ukraine

• https://orcid.org/0000-0002-0358-3016

autor

Zakharova Natalia

• Department of Finance, Banking and Insurance, Dmytro Motornyi Tavria State Agrotechnological University, Melitopol, Ukraine

• https://orcid.org/0000-0002-5491-492X

autor

Klymenko Maksym

• Faculty of Economics, National University of Life and Environmental Sciences of Ukraine, Kyiv, Ukraine

• https://orcid.org/0000-0001-6481-9945

autor

Labenko Oleksandr

• Faculty of Economics, National University of Life and Environmental Sciences of Ukraine, Kyiv, Ukraine

• https://orcid.org/0000-0001-9192-9891

autor

Baranovska ictoriya

• Director of Sales, Ewan, Sharjah, UAE

autor

Daniel Zbigniew

• Department of Production Engineering, Logistics and Applied Computer Science, University of Agriculture in Krakow, Balicka 116B, 30-149 Krakow, Poland

• https://orcid.org/0000-0001-5507-8911

autor

Tomaszewska-Górecka Wioletta

• Eastern European State College of Higher Education in Przemysl, Książąt Lubomirskich 6, 37-700 Przemysl, Poland

Bibliografia

• Alm, J., El-Ganainy, A. (2013). Value-added taxation and consumption. International Tax and Public Finance, 20(1), 105-128.
• Baranova, V., Dubovik, O. (2013). The impact of the tax burden on business development. Scientific Bulletin of the National University of the State Tax Service of Ukraine (Economics, Law), 1(60), 25-30.
• Council Directive 2006/112/EC of 28 November 2006 on the common system of value added tax https://eur-lex.europa.eu/eli/dir/2006/112/oj, (accessed on 2021/01/28).
• Demyanenko, M. (1999). Reforming tax relations in the agricultural sector of agriculture. Economics of AIC, 6, 78-80.
• Draft laws on the website of the Verkhovna Rada of Ukraine http://w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/ webproc2 (in Ukrainian), (accessed on 2021/01/28).
• Halushchak, I., Kokhan, I., Dmytrovska, V. (2019). Features of Tax Policy in Ukraine in the Context of European Integration Online Journal Modelling the New Europe, 31, 90-103.
• Hogan, L. (2012). Non-renewable resource taxation: policy reform in Australia. Australian Journal of Agricultural and Resource Economics, 56(2), 244-259. doi.org/10.1111/j.1467-8489.2012.00583.x.
• Kostornoi, S. (2014). Directions of reforming the taxation of agricultural enterprises. Collection of scientific works of the Tavriya State Agrotechnological University (economic sciences), 2. 110-113.
• Kovalenko, N., Hutsol, T., Kovalenko, V., Glowacki, S., Kokovikhin, S., Dubik, V., Mudragel, O., Kuboń, M., Tomaszewska-Górecka, W. (2021). Hydrogen Production Analysis: Prospects for Ukraine. Agricultural Engineering,25(1), 99-114.
• Kovalenko, N., Kovalenko, V., Hutsol, T., Ievstafiieva, Y., Polishchuk, A. (2021a). Economic Efficiency and Internal Competitive Advantages of Grain Production in The Central Region of Ukraine. Agricultural Engineering, 25(1), 51-62.
• Krysovaty, A., Vasylevska, G. (2013). The latest paradigm of preferential taxation. Kyiv: Center for Educational Literature.
• Laffer, A., Seymour, J. (1979). The Economics of the Tax Revolt. New York: Harcourt Brace Jovanovich.
• McGee, R.W. (2008) Taxation and public finance in transition and developing economies. New York: Springer Science & Business Media.
• Odintsov, O., Yevtukhova, T., Vasylkonova, E., Kunchenko-Kharchenko, V. (2020) Influence of tax burden on economic development of agricultural enterprises in Ukraine Journal of Eastern European and Central Asian Research, 7, 150-162.
• Prokopchuk, E. (2014). Features of the transformation of the special regime of VAT collection in the field of production and processing of agricultural products. Prospects for Science and Education, 4(10), 167-173.
• Rymanov, A. (2017). Differential land rent and agricultural taxation. Agricultural Economics (Zemědělská ekonomika), 63(9), 421-429.
• Shevchuk, V., Kopych, R. (2018). Assessing Fiscal Sustainability in Ukraine: TVP and VAR/VEC Approaches. Entrepreneurial Business and Economics Review, 6(3), 73-87.
• Siroky, J., Krajcova, J., Hakalova, J. (2016). The taxation of agricultural land with the use of multicriteria analysis. Agricultural Economics-Czech, 62, 197-204.
• Slemrod, J. (1990). Optimal taxation and optimal tax systems. Journal of economic Perspectives, 4(1), 157-178.
• State Statistics Service http://www.ukrstat.gov.ua (in Ukrainian), (accessed on 2021/01/28).
• Tax Code of Ukraine https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 (in Ukrainian), (accessed on 2021/01/28).
• Troilo, M., Zdziarski, M., Collins, J. M. (2017). Competitiveness, Technology Licensing, and Ease of Paying Taxes: A 30-Country Study. Entrepreneurial Business and Economics Review, 5(4), 11-34.
• Trusova, N., Synchak, V., Borovik, L., Kostornoi, S., Chkan, I., Forkun, I. (2020). Fiscal policy in a decentralized space of the financial system of Ukraine. International Journal of Criminology and Sociology, 9, 2891-2904.
• Tryhuba, A., Hutsol, T., Glowacki, S., Tryhuba, I., Tabor, S., Kwasniewski, D., Sorokin, D., Yermakov, S. (2021). Forecasting Quantitative Risk Indicators of Investors in Projects of Biohydrogen Production from Agricultural Raw Materials. Processes 2021, 9(2), 258.
• Tryhuba, A., Hutsol, T., Tryhuba, I., Pokotylska, N., Kovalenko, N., Tabor, S., Kwasniewski, D. (2021). Risk Assessment of Investments in Projects of Production of Raw Materials for Bioethanol. Processes 2021, 9(1), 12.
• Tsap, V. (2018). Control of the tax burden on taxpayers by regulatory authorities. Collection of scientific works of the Tavriya State Agrotechnological University (economic sciences), 2(37), 236-242.
• Tulush, L. (2016). Tax reform in agriculture: risks and prospects. Collection of scientific works of Uman National University of Horticulture. 88(2), 20-33.
• Uryszek, T. (2018). Fiscal Sustainability of Local Governments in the Visegrad Group Countries. Entrepreneurial Business and Economics Review, 6(3), 59-71.
• Vasiljevic, Dusan (2016). Taxation of agricultural and forest land: Comparative perspective and practice in Serbia. Ekonomika poljoprivrede, 63(2), 713-726.
• Wach, K. (2006). Systemy podatkowe krajów Unii Europejskiej. Wolters Kluwers Polska, Kraków. ISBN: 83-7484-030-7.
• Yatsukh, O. (2015). Ways to optimize the tax burden for business entities in the agricultural sector of Ukraine. Collection of scientific works of Tavriya State Agrotechnological University. (Economic sciences). 1(29), 187-191.
• Zhuk, V. (2011). Status and development of special tax regimes for agrarian business. Finance of Ukraine, 7, 33-42.

Uwagi

Opracowanie rekordu ze środków MEiN, umowa nr SONP/SP/546092/2022 w ramach programu "Społeczna odpowiedzialność nauki" - moduł: Popularyzacja nauki i promocja sportu (2022-2023).