Współdzielenie kosztów usług niematerialnych w spółkach powiązanych : ograniczenia podatkowe

• Autorzy: Goyke Katarzyna

Identyfikatory

DOI

10.18276/ptl.2019.47-03

Warianty tytułu

EN

Sharing costs of intangible services in related companies : tax restrictions

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

PL

1 stycznia 2018 roku w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych wprowadzono zapis ograniczający możliwość zaliczenia w poczet kosztów podatkowych wydatków na niektóre usługi niematerialne ponoszone na rzecz podmiotów powiązanych. W konsekwencji, spółki powiązane nie mogą pomniejszyć dochodu podatkowego o niektóre poniesione koszty i tym samym płacą wyższy podatek dochodowy. Celem artykułu jest omówienie podatkowego ograniczenia w postaci limitowania kosztów usług niematerialnych ponoszonych na rzecz podmiotów powiązanych, przedstawienie przyczyn i skutków wprowadzenia tej regulacji oraz stworzenie rekomendacji dla podmiotów powiązanych, których to ograniczenie dotyczy. Posłużono się metodą analizy przepisów i interpretacji podatkowych oraz publikacji dotyczących omawianego zagadnienia, a także wykorzystano doświadczenie zawodowe autorki. We wnioskach końcowych ujęto przykłady działań zalecanych w obliczu badanego problemu, m.in. analizę umów obowiązujących pomiędzy podmiotami powiązanymi oraz nabywanie usług niematerialnych od podmiotów niepowiązanych.

EN

On January 1, 2018, the Act on Corporate Income Tax introduced a provision restricting the possibility of recognizing as tax costs the costs of some intangible services incurred to related entities. As a result, related companies cannot consider some of the costs incurred as a tax cost and thus pay a higher income tax. The purpose of the publication is to discuss the tax restriction in the form of limiting the costs of intangible services incurred for related entities, to present the reasons and effects of introducing this regulation and to create recommendations for related entities to whom this limitation applies. The method of analyzing tax regulations and tax interpretations as well as publications on the discussed issue were used, as well as the author’s professional experience. The final conclusions include examples of actions recommended in the face of the studied problem, including analysis of agreements in force between related entities and acquisition of intangible services from unrelated entities.

Słowa kluczowe

PL

podatek dochodowy; osoba prawna; CIT; koszty podatkowe; podmioty powiązane; usługi niematerialne

EN

corporate income tax; CIT; tax costs; related entities; intangible services

• Wydawca: Wydawnictwo Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego
• Czasopismo: Problemy Transportu i Logistyki
• Rocznik: 2019
• Tom: nr 3 (47)
• Strony: 25--37
• Opis fizyczny: Bibliogr.18 poz., rys.

Twórcy

autor

Goyke Katarzyna

• Uniwersytet Szczeciński

Bibliografia

• 1. Aluchna, M. (2013). Kooperacja w grupach kapitałowych. W: J. Cygler, M. Aluchna, E. Marciszewska, M.K. Witek-Hajduk, G. Materna, Kooperacja przedsiębiorstw w dobie globalizacji. Wyzwania strategiczne, uwarunkowania prawne (s. 159-194). Warszawa: Wolters Kluwer.
• 2. Gierusz, B., Martyniuk, T. (2016). Pomiar i ujawnianie transakcji między podmiotami powiązanymi w regulacjach prawa bilansowego i podatkowego. Studia Oeconomica Posnaniensia, 4 (11), 78-93. DOI: 10.18559/SOEP.2016.11.6.
• 3. Grzybowski, T. (2018). Opodatkowanie CIT od 1 stycznia 2018 r. – korekty systemowe czy kryzys konstrukcji? (wybrane zagadnienia). Analizy i Studia CASP, 1 (5), 25-55.
• 4. Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej nr 0111-KDIB1-3.4010.436.2018.1.JKT z dnia 7 listopada 2018 r.
• 5. Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej nr 0114-KDIP2-2.4010.455.2018.1.AG z dnia 5 listopada 2018 r.
• 6. Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej nr 0114-KDIP2-2.4010.404.2018.2.AM z dnia 26 października 2018 r.
• 7. Jagiełło, A. (2019). Podatnicy mają kłopot z limitem kosztów usług niematerialnych. Pobrane z: https://www.rp.pl (16.08.2019).
• 8. Krifa-Schneider, H., Sattar, A. (2017). Multination corporations’ tax optimization strategies and European Union policies. Proceedings of the Global Management Conference, France, 6-9.06.2017, s. 208-233.
• 9. Kutera, M. (2017). A model of aggressive tax optimization with the use of royalties. Journal of Economics and Management, 30 (4), 85-98. DOI: 10.22367/jem.2017.30.05.
• 10. Mesjasz, C., Szarucki, M. (2017). Synergia i przewidywanie w strategii fuzji i przejęć. Studia Oeconomica Posnaniensia, 5 (9), 69-86. DOI: 10.18559/SOEP.2017.9.5.
• 11. Poszwa, M. (2018). Limitowanie kosztów w rachunku wyniku podatkowego. Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu, 513, 315-322. DOI: 10.15611/pn.2018.513.29.
• 12. Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne z dnia 4.10.2017 r., druk nr 1878.
• 13. Safonova, M.F., Kalinina, I.N., Vasilieva, N.K., Bershitskiy, Y.I, Kiselevich, T.I. (2016). Methodology of Planning Tax Expenses. International Journal of Economics and Financial Issues, Econjournals, 6 (4), 1550-1559.
• 14. Sikacz, H. (2011). Ocena sytuacji finansowej operacyjnych grup kapitałowych. Warszawa: Wolters Kluwer.
• 15. Szewc-Rogalska, A. (2006). Grupy kapitałowe w gospodarce polskiej. Nierówności Społeczne a Wzrost Gospodarczy, 9, 653-659.
• 16. Toborek-Mazur, J. (2010). Holding jako podmiot rachunkowości. Warszawa: Wolters Kluwer.
• 17. Ustawa z dnia 12 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych. T.j. Dz.U. 2019 poz. 865.
• 18. Witczak, I. (2017). Dylematy podatkowego wyniku finansowego w spółce kapitałowej. Studia Ekonomiczne. Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego w Katowicach, 341, 365-376.