Karuzela VAT – groźne zjawisko zaburzające podstawy zdrowej konkurencji wolnorynkowej

• Autorzy: Żak J.

Warianty tytułu

EN

VAT carousel – threatening appearance deranging the basis of good free market competition

• Języki publikacji: PL

Abstrakty

PL

W niniejszym artykule wskazano na zagrożenie,jakim jest tzw. karuzela VAT dla funkcjonowania zdrowej konkurencji. Wyłudzanie podatku VAT to nie tylko uszczuplanie dochodów Skarbu Państwa, to także wiele innych konsekwencji, o których nie zawsze się wspomina. Opracowanie w pierwszej kolejności identyfikuje problem, następnie przedstawia teoretyczne mechanizmy wyłudzeń na podstawie przeglądu literatury. W kolejnej części ukazuje wybrane orzecznictwo Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości (ETS) i sądów krajowych. Jest to nowy wklad - wyroki analizowane są pod kątem ochrony interesów nieumyślnych partycypantów karuzel podatkowych. Na podstawie doświadczenia rynkowego oraz analizy dotychczasowych orzeczeń sądowych sformułowano praktyczne wskazówki redukujące ryzyko uczestnictwa w karuzelach podatkowych. Następnie przedstawiono studium przypadku - analizę branży folii typu stretch i występujących nieprawidłowości. Na podstawie tego przykładu objaśniono konsekwencje, jakie występują w wyniku dotknięcia danego sektora plagą karuzeli podatkowych. Dodatkowo zaprezentowano model półkaruzeli podatkowej na podstawie zaobserwowanych zjawisk na badanym rynku. W ostatniej części pracy zaproponowano działania, jakie mogą podejmować organy państwowe w celu przeciwdziałania nadużyciom prawa oraz przeanalizowano proponowane w dotychczasowej literaturze rozwiązania problemu.

EN

Article describes problems caused by missing trader intra-community fraud by usage of VAT fraud carousels in EU intra-community transactions. It relates to Richard Ainsworth (2006), Konstantin Pashev (2007), Marius-Cristian Frunza (2012) theoretical frameworks and McKinsey Global Institute (2004) studies. Not only treasury loses are covered but strong impact is put to disruption of free markets mechanisms, lowering margins in whole business sectors and serious threats for professional companies. Literature review showed that majority of authors are concentrated on treasury loses, law aspects, fraud schemes or eventually market perturbations while threat of huge potential loses for fair firms aspect is omitted. Analysis links practical approach important for entrepreneurs with current court sentences, tax controls and Incoterms delivery clauses. Showing destructiveness done by criminals to other market players was the key aim of the article. Theoretical frameworks were upgraded by new model – half carousel. Practical list with advices for managers and possible actions for governments were presented. Sector of polyethylene stretch film for pallet wrapping in Poland was used as example for analyzing disruptive impact on markets of VAT fraud carousels.

Słowa kluczowe

PL

podatek VAT; karuzela VAT; karuzela podatkowa

EN

VAT carousel; VAT

• Wydawca: Polskie Wydawnictwo Ekonomiczne SA
• Czasopismo: Gospodarka Materiałowa i Logistyka
• Rocznik: 2013
• Tom: nr 8
• Strony: 2--18
• Opis fizyczny: Bibliogr. 12 poz., rys.

Twórcy

autor

Żak J.

• Szkoła Główna Handlowa w Warszawie

Bibliografia

• 1. D. Farrell, The hidden dangers of the informal economy, The McKinsey Ouarterly 2004, no. 3.
• 2. J. Matuszewicz, P. Matuszewicz, Rachunkowość od podstaw, Finans-Serwis, Warszawa 1996, s. 112.
• 3. Tax reforms in EU. Member States 2012. Tax policy challenges for economic growth and fiscal sustainability. European Economy no. 6, s. 48.
• 4. V.K. Pashev, Countering cross-border VAT fraud: the Bulgarian experience, Journal of Financial Crime 2007, Vol. 14, no. 4.
• 5. M.-C. Frunza, Aftermath of the VAT fraud on carbon emissions markets, Schwarzthal Kapitał 2012, May, s. 31.
• 6. R.T. Ainsworth, Carousel Fraud in the EU: A Digital VAT Solution, Tax Notes International 2006, p. 443, May l, Boston Univ. School of Law Working Paper No. 06-23.
• 7. Algemene Rekenamer, Intra-Community VAT fraud, 2008, s. 6-7.
• 8. V. Krasnowska-Sałustowicz, W. Surmacz, VAT się kręci, a my z nim, Newsweek z 13 marca 2010.
• 9. K. Kapczyńska, Mafia złomiarska kontratakuje, Puls Biznesu z 20 kwietnia 2012 r.
• 10. M. Porter, What is Strategy, Harvard Business Review 1996, November - December.
• 11. R.T. Ainsworth, UK Car-Flipping: The VAT Fraud Market-Place and Certified Solutions, Tax Notes International 1157 (September 24), Boston Univ. School of Law Working Paper 2007, no. 07-19.
• 12. W. Surmacz, CO2 jest grane, Forbes z 6 kwietnia 2011.